稅務(wù)管理體制、登記、賬簿及憑證、票證、納稅申報(bào)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅務(wù)管理體制、登記、賬簿及憑證、票證、納稅申報(bào)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章 稅務(wù)管理概述
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)管理體制、登記、賬簿及憑證、票證、納稅申報(bào)
稅務(wù)管理體制、登記、賬簿及憑證、票證、納稅申報(bào)
一、稅務(wù)管理體制
1.稅務(wù)管理體制是指在中央與地方,以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度,是稅收管理制度的重要組成部分。
稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。
2.分稅制下的稅務(wù)管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上,按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。
(1)合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍。
(2)按稅種劃分中央與地方收入:中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。
(3)2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告,將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。
國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后,實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。
二、稅務(wù)登記管理
1.稅務(wù)登記的內(nèi)容
(1)【調(diào)整】設(shè)立稅務(wù)登記
“多證合一”登記模式的納稅人,無(wú)須單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。首次辦理涉稅事宜時(shí),對(duì)《“多證合一”登記信息確認(rèn)表》進(jìn)行確認(rèn)后,領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可作為稅務(wù)登記證使用。
“多證合一”改革之外的其他組織,應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
(2)變更稅務(wù)登記
納稅人發(fā)生下列行為之一的,應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記:
①改變納稅人名稱、法定代表人的;
②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);
③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;
④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的;
⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;
⑥改變注冊(cè)資金的。
【辦理流程】【調(diào)整】
(1)市場(chǎng)監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的,應(yīng)向市場(chǎng)監(jiān)管等部門申報(bào)辦理變更登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)管等部門變更信息,經(jīng)納稅人確認(rèn)后更新系統(tǒng)內(nèi)的對(duì)應(yīng)信息,完成變更稅務(wù)登記。
(2)非市場(chǎng)監(jiān)管部門登記信息發(fā)生變更的,直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
(3)注銷稅務(wù)登記
納稅人發(fā)生下列行為之一的,應(yīng)當(dāng)辦理注銷變更稅務(wù)登記:
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;
②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;
③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;
④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況的。
【辦理流程】納稅人辦理清稅申報(bào)及注銷稅務(wù)登記,應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
【提示】稅務(wù)登記的內(nèi)容,詳見第四章《稅務(wù)登記代理》。
2.稅務(wù)登記的管理
(1)稅務(wù)登記證的使用范圍
除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外,納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須持稅務(wù)登記證件:
①開立銀行賬戶;
②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;
③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;
④領(lǐng)用發(fā)票;
⑤填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》;
⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)等。
(2)稅務(wù)登記的審驗(yàn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。
納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。
納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
【提示】跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)涉稅事項(xiàng),詳見第四章《稅務(wù)登記代理》。
三、賬簿、憑證管理
1.設(shè)置賬簿的范圍
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。
(2)扣繳義務(wù)人
應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
【提示】納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)賬簿。
(3)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人
可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
2.對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.賬簿、憑證的保存和管理
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
四、稅收票證管理【新增】
(一)稅收票證的概念
1.稅收票證
是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī),代征代售人按照委托協(xié)議,征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入(以下統(tǒng)稱稅款)的過程中,開具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。
稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。
扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)開具。
2.稅收票證的基本要素
稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種(費(fèi)、基金、罰沒款)、金額、所屬時(shí)期等。
3.稅收票證的形式
(1)紙質(zhì)形式。紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。
①收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證;
②存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存;
③報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。
(二)稅收票證的種類和適用范圍
1.稅收繳款書
納稅人據(jù)以繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。
2.稅收收入退還書
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。
3.稅收完稅證明
稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。
4.出口貨物勞務(wù)專用稅收票證
由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。
5.印花稅專用稅收票證
稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。
【提示】《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》《稅收繳款書(代扣代收專用)》《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。
五、納稅申報(bào)
1.基本要求
納稅人必須依照規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
2.納稅申報(bào)的方式
自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子方式、代理申報(bào)。
3.納稅申報(bào)的具體要求
(1)納稅人、扣繳義務(wù)人,不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù),除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
(2)實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
(3)納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
(4)延期申報(bào)
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
①納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)。
②經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理延期申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
【提示】
(1)延期申報(bào)≠延期繳納稅款,延期申報(bào)應(yīng)預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
(2)《關(guān)于延長(zhǎng)2020年3月納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知》稅總函〔2020〕37號(hào)
對(duì)按月申報(bào)的納稅人,在全國(guó)范圍內(nèi)將納稅申報(bào)期限由3月16日延長(zhǎng)至3月23日;對(duì)3月23日仍處于疫情防控一級(jí)響應(yīng)的地區(qū),可再適當(dāng)延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限,由省稅務(wù)局依法按規(guī)定明確適用范圍和截止日期。
納稅人受疫情影響,在2020年3月份納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理申報(bào)仍有困難的,可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。
4.“非接觸式”網(wǎng)上辦稅
2020年初,為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情,稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)事項(xiàng),納稅人可依托電子稅務(wù)局等各類“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)渠道,辦理各項(xiàng)主要涉稅事宜。
路是自己選的,后悔的話,也只能往自己的肚子里咽。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧!
(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)