認(rèn)識了生活的全部意義的人，哪怕只有一點機會，就不會放棄生活。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考點內(nèi)容吧！

相關(guān)推薦：預(yù)習(xí)必看！2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

制度信息、跨區(qū)域經(jīng)營信息、停(復(fù))業(yè)報告、稅務(wù)注銷(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章 稅務(wù)登記代理

【知識點】制度信息、跨區(qū)域經(jīng)營信息、停(復(fù))業(yè)報告、稅務(wù)注銷(1)

制度信息、跨區(qū)域經(jīng)營信息、停(復(fù))業(yè)報告、稅務(wù)注銷(1)

第四章 稅務(wù)登記代理

二、制度信息報告

制度信息報告包括：

1.企業(yè)存款賬戶賬號報告

2.財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告

1.存款賬戶賬號報告

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

2.財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人未準(zhǔn)確填報適用的財務(wù)會計制度的，將影響財務(wù)會計報告報送等事項的辦理。

納稅人使用計算機記賬的，還應(yīng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)(境外注冊中資控股居民企業(yè))應(yīng)當(dāng)按照中國有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財務(wù)、會計報表，并在辦理基礎(chǔ)信息報告之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)會計、處理辦法及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

三、跨區(qū)域經(jīng)營信息報告

(一)跨區(qū)域涉稅事項報告

1.納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2.納稅人在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)自行確定。

3.具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本(未換照的出示稅務(wù)登記證副本)，或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件;

已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

(二)跨區(qū)域涉稅事項報驗

1.跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗。

納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等原件。

2.取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。

稅務(wù)機關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。

合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

(三)跨區(qū)域涉稅事項信息反饋

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

2.經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)。

納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反饋。

3.實行跨區(qū)域涉稅事項報驗管理信息電子化?？鐓^(qū)域報驗管理事項的報告、報驗、延期、反饋等信息，通過信息系統(tǒng)在機構(gòu)所在地和經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)之間傳遞，機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)之間，經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)之間均要實時共享相關(guān)信息。

四、定期定額戶停(復(fù))業(yè)報告

1.實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

2.辦理停業(yè)登記的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。

3.停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)或提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。

5.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款。

五、稅務(wù)注銷(調(diào)整)

(一)一照一碼戶清稅申報

1.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機關(guān)申報清稅。清稅完畢后，稅務(wù)機關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關(guān)辦理注銷。

【提示】清稅在前，注銷在后。

2.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中：

(1)企業(yè)所得稅納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理一照一碼戶清稅申報前進行土地增值稅清算。

(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后，辦理一照一碼戶清稅申報。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。

4.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人，清稅申報應(yīng)當(dāng)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

【鏈接】企業(yè)清算的所得稅處理

1.基本規(guī)定

企業(yè)應(yīng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

(1)下列企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行清算的所得稅處理：

①按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)。

②企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

【提示】企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。

企業(yè)發(fā)生符合相關(guān)規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并、分立，無須進行清算。

(2)進入清算期的企業(yè)應(yīng)當(dāng)對清算事項，報主管稅務(wù)機關(guān)備案：企業(yè)所得稅清算報備

(3)納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告;未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

2.清算所得

①企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

②企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

3.剩余資產(chǎn)分配

①企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

②被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額：

其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;

剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

③被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

【提示】本章清算申報和企業(yè)所得稅清算所得的處理及稅務(wù)注銷即時辦理，可結(jié)合考核簡答題。

(二)兩證整合個體工商戶清稅申報

1.已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記前，先向稅務(wù)機關(guān)申報清稅。

清稅完畢后，稅務(wù)機關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關(guān)辦理注銷。

2.已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應(yīng)當(dāng)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結(jié)。

稅務(wù)機關(guān)在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限中止。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理兩證整合個體工商戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。

第12講-稅務(wù)注銷(2)、增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人登記及轉(zhuǎn)登記

第四章 稅務(wù)登記代理

(三)注銷稅務(wù)登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的情形總結(jié)如下：

(1)因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

(2)按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

(3)被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的。

(4)境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國的。

(5)外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的。

(6)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

【提示】清算申報和注銷稅務(wù)登記與登記信息確認(rèn)和納稅人(扣繳義務(wù)人)身份信息報告，對比學(xué)習(xí)。

2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

若納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，不涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)申請辦理變更后，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記變更;或直接向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記變更。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。

4.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理注銷手續(xù)。

(四)清稅證明免辦服務(wù)

【新增】對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：

1.未辦理過涉稅事宜的;

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

(五)稅務(wù)注銷即時辦理

1.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(3)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人。

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的。

資料齊全，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

【提示】資料不全時：

稅務(wù)機關(guān)為上述兩大類納稅人提供：優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)。

優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。

即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

3.【新增】未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

4.【新增】經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

(六)注銷扣繳稅款登記

未辦理信息報告的扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止扣繳義務(wù)的，或者已辦理信息報告的扣繳義務(wù)人未發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，未依法終止納稅義務(wù)，僅依法終止扣繳義務(wù)的，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷扣繳稅款登記。

六、增值稅一般納稅人登記

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

1.規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

2.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。

(1)“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

(2)年應(yīng)稅銷售額包括：納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額包含稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

其中，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

(3)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

(4)偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

3.特殊規(guī)定

(1)小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記。

(2)從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

(3)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

4.辦理程序

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

【提示】此處老師的舉例存在口誤，7月的所屬申報期應(yīng)為8月1日~15日，也就是說納稅人應(yīng)在8月30日前辦理一般納稅人登記手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在9月4日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》。

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

5.納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

6.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

七、增值稅小規(guī)模納稅人情況登記

1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

3.稅務(wù)人員按照以下情況分別辦理:

(1)對納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，錄入《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》，進行受理。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》(補正通知)，一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容。

(3)依法不屬于本機關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》(不予受理通知)，告知納稅人不予受理的原因。

八、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人(新增)

1.一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件。

在2019年12月31日前，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇按照轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人。

【提示】該政策延續(xù)：在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱“轉(zhuǎn)登記納稅人”)后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起(按季申報納稅人自下一季度開始;按月申報納稅人自下月開始)，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;

轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

3.自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號公布)的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

4.辦理程序：

(1)對納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，錄入《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，進行受理。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》(補正通知)，一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容。

(3)依法不屬于本機關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》(不予受理通知)，告知納稅人不予受理的原因。

人生之路并非只有坦途，也有不少崎嶇與坎坷，希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）