在這樣的緊要關(guān)頭我們只有一種選擇：再向前跨出一步！盡管可能非常艱難，但請相信：只要堅持下去，你的人生會無比絢麗！備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考點內(nèi)容吧！

相關(guān)推薦：預(yù)習(xí)必看！2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

發(fā)票領(lǐng)用及審核代理(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第五章 發(fā)票領(lǐng)用與審核代理

【知識點】發(fā)票領(lǐng)用及審核代理(1)

發(fā)票領(lǐng)用及審核代理(1)

一、發(fā)票的管理、種類和適用范圍

(一)發(fā)票的管理

1.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

(二)發(fā)票的種類和適用范圍

1.按適用發(fā)票管理辦法分類

2.按增值稅抵扣憑證分類

1.按適用發(fā)票管理辦法分類

(1)特殊行業(yè)發(fā)票管理辦法：行業(yè)專業(yè)發(fā)票

(2)《發(fā)票管理辦法》：常規(guī)發(fā)票

(1)特殊行業(yè)發(fā)票管理辦法：行業(yè)專業(yè)發(fā)票

①金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;

②公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票;

③航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單;

【新增】④收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。

【提示】行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，仍使用常規(guī)發(fā)票。

2.按增值稅抵扣憑證分類

(1)增值稅專用發(fā)票

(2)增值稅普通發(fā)票

(1)增值稅專用發(fā)票

基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

通常情況下：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用使用。

【新增】自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為其代開增值稅專用發(fā)票。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)用、開具專用發(fā)票：

(1)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(3)有以下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

①虛開增值稅專用發(fā)票;

②私自印制專用發(fā)票;

③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

④借用他人專用發(fā)票;

⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(2)增值稅普通發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

除機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票【新增】、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(簡稱“通行費電子發(fā)票”)以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

(2)增值稅普通發(fā)票

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

二、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

1.增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票

(1)互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線開具發(fā)票，自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù);生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

(2)因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后，方可開票。若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的，需要攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后，方可開票。

(3)納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報稅。

【新增】(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制以下幾類納稅人暫不允許其離線開具發(fā)票：

①“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人。

②納稅信用評價為D級的納稅人。

③其法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人。

④其他稅收風(fēng)險等級較高的納稅人。

【新增】(5)新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。

2.自2016年5月1日起，納稅人應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。

目前，僅門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

三、發(fā)票領(lǐng)用

(一)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人范圍

1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)用對象。

2.依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

3.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，對按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營地發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用。

(二)首次申領(lǐng)發(fā)票

【新增】

1.同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)：

(1)納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實名信息采集和驗證(需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定);

(2)納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領(lǐng)發(fā)票;

(3)納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項。

2.新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括：

(1)發(fā)票票種核定;

(2)增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批;

(3)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行;

(4)發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。

3.發(fā)票票種的核定

發(fā)票票種核定的內(nèi)容包括：

(1)納稅人領(lǐng)用發(fā)票的種類

(2)最高開票限額、每次申領(lǐng)發(fā)票的數(shù)量和領(lǐng)用方式

首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定：增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份;增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

4.增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批

納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

納稅人申請最髙開票限額時，需填報《增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最髙開票限額申請單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗，一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實地查驗。

【新增】自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最髙開票限額審批自受理申請之日起10個工作日內(nèi)作出行政許可決定。在上述時限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長5個工作日。

5.專用設(shè)備的領(lǐng)購和發(fā)行

使用增值稅專用發(fā)票的納稅人或納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，實行增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用增值稅發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定向批準(zhǔn)發(fā)行的機(jī)構(gòu)領(lǐng)購金稅盤或稅控盤等專用設(shè)備。

人生之路并非只有坦途，也有不少崎嶇與坎坷，甚至?xí)幸粫r難以跨越的溝坎兒。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）