增值稅會計核算(2)_2021年《涉稅服務實務》預習考點
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【內(nèi)容導航】
增值稅會計核算(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章 企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】增值稅會計核算(2)
增值稅會計核算(2)
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
二、增值稅會計核算
(2)按價稅合計金額記賬的情形
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”專欄中核算。而是計入外購貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的成本之中。
(3)企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的賬務處理
按照購進農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按買價扣除進項稅額后的金額借記“材料采購”等科目，按實際支付的買價，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。
(4)按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
賬務處理：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：固定資產(chǎn)
2.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄
(1)核算內(nèi)容
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
丁字型賬戶
【新增】(2)增值稅留抵稅額退稅
自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。即，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出，收到退還的期末留抵稅額時：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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