“應(yīng)交稅費(fèi)”科目、增值稅會(huì)計(jì)核算(1)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目、增值稅會(huì)計(jì)核算(1)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目、增值稅會(huì)計(jì)核算(1)
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目、增值稅會(huì)計(jì)核算(1)
一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。
2.本科目還核算企業(yè)按規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
3.企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等，不在本科目核算。
契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅直接借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
繳納印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
—應(yīng)交車船稅
—應(yīng)交印花稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
—應(yīng)交車船稅
—應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
【鏈接】十一章：印花稅稅收征管的審核
(一)印花稅繳納方法
1.一般納稅方法
自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行貼花和畫銷、自行完成納稅義務(wù)。
凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或抵用。
2.簡(jiǎn)化納稅方法
(1)繳款書或完稅證
當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證。
(2)按期匯總繳納
同一種憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，匯總繳納的期限最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。
(3)委托代征方法
【結(jié)論】印花稅的會(huì)計(jì)核算
1.一般納稅方法、繳款書或完稅證：
不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，直接在繳納時(shí)
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2.按期匯總繳納：
當(dāng)月計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
次月繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
二、增值稅會(huì)計(jì)核算
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置11個(gè)明細(xì)科目核算增值稅。
其中，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置10個(gè)專欄加以反映。
(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
1.專欄
(1)核算內(nèi)容
記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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