涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：工業(yè)企業(yè)消費稅會計核算
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工業(yè)企業(yè)消費稅會計核算
（一）生產銷售應稅消費品賬務處理
企業(yè)以自產應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股等視為銷售處理。納稅人用自產應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股按同類消費品最高售價作為消費稅計稅依據(jù)。
在銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款、銀行存款等
長期股權投資
材料采購
應付賬款
貸：主營業(yè)務收入（換取生產資料和消費資料、投資入股等）
庫存商品（抵償債務）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
（二）自產自用應稅消費品賬務處理
自產自用的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。繳納消費稅時，按同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算。
賬務處理：
借：生產成本等
貸：應交稅費—應交消費稅
（三）包裝物繳納消費稅賬務處理
業(yè)務內容 | 賬務處理 |
隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物 | 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交消費稅 |
隨同產品銷售但單獨計價的包裝物 | 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費—應交消費稅 |
出租、出借包裝物收取的押金（不含酒類產品、成品油） | 借：銀行存款 貸：其他應付款 包裝物逾期，沒收押金時 借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費—應交消費稅 |
包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金（不含酒類產品、成品油） | 借：銀行存款 貸：其他應付款 包裝物逾期，沒收押金時 借：其他應付款 貸：營業(yè)外收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費—應交消費稅 |
（四）委托加工應稅消費品繳納消費稅賬務處理
委托方收回應稅消費品后：
1.以不高于受托方的計稅價格直接出售的不再繳納消費稅，委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費稅直接計入委托加工物資成本。
2.以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”的借方。
3.委托加工的應稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產應稅消費品銷售且符合現(xiàn)行消費稅抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除，收回后記入“應交稅費—應交消費稅”的借方。
（五）金銀首飾消費稅會計核算
自購自銷金銀首飾 | 消費稅記入“稅金及附加” |
金銀首飾的包裝物繳納消費稅 | 隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入一并記入“主營業(yè)務收入”，消費稅一并記入“稅金及附加” |
隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”，消費稅記入“其他業(yè)務成本” | |
自購自用金銀首飾消費稅 | 用于饋贈、贊助，應納消費稅記入“營業(yè)外支出” |
用于廣告，應納消費稅記入“銷售費用” | |
用于職工福利、獎勵，應納消費稅記入“應付職工薪酬” |
（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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