涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：綜合所得個人所得稅的核算
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綜合所得個人所得稅的核算
1.個人所得稅會計科目的設(shè)置
個人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“代扣代交個人所得稅”明細(xì)科目。
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等取得經(jīng)營所得的個人屬于取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目。
2.綜合所得——工資、薪金所得個人所得稅的會計核算
企業(yè)在向職工支付工資、薪金并按規(guī)定代扣、預(yù)扣職工的個人所得稅時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣、預(yù)扣的個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
3.綜合所得——勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得個人所得稅的會計核算
企業(yè)支付給個人勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費時，作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)在支付上述費用并代扣個人所得稅時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）
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