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涉稅服務實務沖刺考點速記手冊:土地增值稅征稅范圍的審核

來源:東奧會計在線責編:劉佳慧2021-11-05 17:06:46

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涉稅服務實務沖刺考點速記手冊:土地增值稅征稅范圍的審核

土地增值稅征稅范圍的審核

1.征稅范圍的一般規(guī)定

(1)土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅,轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

(2)土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅,也對轉讓地上建筑物及其附著物的產權征稅。

(3)存量房地產的買賣。

2.征稅范圍的具體規(guī)定

情形

稅務處理

房地產的繼承

不屬于土地增值稅的征稅范圍

房地產的贈與

不征收土地增值稅的房地產贈與行為只包括兩種情況:

(1)將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為

(2)通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為(公益性贈與)


上述兩種情形以外的贈與,均征稅

房地產轉為自用或出租

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途,如果未發(fā)生產權轉讓,不征稅

房地產抵押

抵押期間,不征稅


抵押期滿,以房地產抵債發(fā)生產權轉讓的,征稅

房地產交換

雙方發(fā)生了產權轉移,取得了實物形態(tài)的收入,征稅

【提示】個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,免稅

合作建房

建成后按比例分房自用,暫免征稅


建成后轉讓的,征稅

房地產出租

產權未轉讓,不征稅

房地產評估增值

產權未轉讓,不征稅

國家收回或征用

國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物,免征

房地產代建行為

產權未轉讓,不征稅

改制重組(雙方均為非房地產開發(fā)企業(yè))

(1)按照規(guī)定,非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業(yè)將房地產轉移、變更到改制后的企業(yè),暫不征土地增值稅

(2)按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅

(3)按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅

(4)單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅

注:以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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