沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核
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印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核
（一）從量計(jì)征
其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以應(yīng)稅憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。單位稅額為每件5元。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額
（二）從價(jià)計(jì)征
以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)。
1.購銷合同：購銷金額，不得作任何扣除。
2.加工承攬合同：加工或承攬收入的金額。
（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料，受托方收取加工費(fèi)及輔料費(fèi)的加工合同。
雙方就加工費(fèi)及輔料費(fèi)的合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料和原料不計(jì)稅貼花。
（2）“假委托”：受托方提供原材料的加工、定做合同。
①凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；
②合同未分別記載原材料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。
4.建筑安裝工程承包合同：承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。
如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同：租賃金額（租金收入）。
6.貨物運(yùn)輸合同：運(yùn)輸費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
7.倉儲(chǔ)保管合同：倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用（保管費(fèi)收入）。
8.借款合同：借款金額（本金）。
融資租賃合同屬于借款合同。對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按0.05‰的稅率計(jì)稅貼花。
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：支付（或收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。
10.技術(shù)合同：合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。
（1）對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
（2）對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：書據(jù)中所載的金額。
12.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿：實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額。
【提示】有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或者按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的，在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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