2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-14 15:54:43

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

堅(jiān)持預(yù)習(xí)階段的知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)，在基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)之路就會(huì)更加順暢。想在2022年稅務(wù)師考試中成功上岸，就快和小編一起開始今天的學(xué)習(xí)吧！

2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識(shí)點(diǎn)】納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

一、納稅審核基本方法（★★）

（一）順查法和逆查法

（二）詳查法和抽查法

（三）核對(duì)法和查詢法

（四）比較分析法和控制計(jì)算法

（五）審閱法和復(fù)算法

（六）調(diào)節(jié)法和盤存法

（七）觀察法和鑒定法

二、涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法（★★）

對(duì)象：錯(cuò)賬、漏賬。

違反的是會(huì)計(jì)核算制度。

1.紅字沖銷法

調(diào)整方法	先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿
適用對(duì)象	適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況
適用條件	一般在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法

2.補(bǔ)充登記法

調(diào)整方法	通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬
適用對(duì)象	適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況

3.綜合賬務(wù)調(diào)整法

調(diào)整方法	將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合加以運(yùn)用
適用對(duì)象	一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于企業(yè)所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整。一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有問題的情況

三、涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型（★★★）

根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同,可將錯(cuò)賬分為：

當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬；

以前年度發(fā)生的錯(cuò)賬。

（一）對(duì)當(dāng)期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬

（二）對(duì)以前年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整

（三）不能直接按審核出的錯(cuò)誤金額調(diào)整利潤(rùn)的情況

稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，無須進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶；

有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。

第一步：計(jì)算分?jǐn)偮?/strong>

分?jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤額/（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期產(chǎn)品銷售成本）

第二步：計(jì)算分?jǐn)傤~

期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末材料成本×分?jǐn)偮?/p>

期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>

期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?/p>

本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>

第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶

按照計(jì)算出的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶。在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e(cuò)誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整利潤(rùn)數(shù)。

（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦