2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅基本規(guī)定的納稅審核（一）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅基本規(guī)定的納稅審核
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法
【知識點(diǎn)】增值稅基本規(guī)定的納稅審核
增值稅基本規(guī)定的納稅審核（一）
（一）增值稅納稅人身份的審核
1.基本原則
【規(guī)則】增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
根據(jù)納稅人不同情況可分為以下幾種情況：
（1）必須登記為一般納稅人 | ①年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 ②從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人 |
（2）申請登記為一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額雖未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但符合規(guī)定條件的納稅人 |
（3）選擇登記為一般納稅人 | 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個體工商戶等納稅人（雖不經(jīng)常，但也可能超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)） |
2.必須登記為一般納稅人情形的詳細(xì)規(guī)定
增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
3.納稅人身份轉(zhuǎn)登記的規(guī)定
（1）基本原則：納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
（2）特殊情形：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。
4.納稅審核要點(diǎn)
（1）一般納稅人的登記手續(xù)是否完備。
（2）申請登記為一般納稅人是否符合條件。
（3）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人是否按規(guī)定辦理登記。
（4）選擇登記一般納稅人是否符合條件。
【重點(diǎn)】
①是否符合不經(jīng)常發(fā)生的條件；
②作出選擇不登記為一般納稅人的，是否及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明，作出的說明是否真實(shí)、準(zhǔn)確和證據(jù)充分。
（5）是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【重點(diǎn)】
①條件是否符合轉(zhuǎn)登記的規(guī)定；
②是否出現(xiàn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后再登記為一般納稅人后，再次申請轉(zhuǎn)登記的錯誤做法。
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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