2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅一般納稅人的納稅審核（二）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-17 11:33:20

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2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅一般納稅人的納稅審核（二）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅一般納稅人的納稅審核

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識點(diǎn)】增值稅一般納稅人的納稅審核

增值稅一般納稅人的納稅審核（二）

（一）銷項(xiàng)稅額的審核

1.應(yīng)稅銷售額扣除的審核（扣除額）

（1）營改增試點(diǎn)政策規(guī)定，納稅人發(fā)生部分規(guī)定的應(yīng)稅行為，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，可以扣除規(guī)定的支出項(xiàng)目。

（2）這些扣除項(xiàng)目有規(guī)定范圍，應(yīng)取得規(guī)定的扣除憑證。

（3）一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》和《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》相關(guān)欄目。

（4）在會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”等科目核算。

【審核要點(diǎn)】

①是否存在應(yīng)稅銷售額扣除情形；

②是否符合條件，有無有效憑證；

③扣除金額是否準(zhǔn)確；

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓扣除額的審核（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)扣除額的審核（3）旅游服務(wù)扣除額的審核（4）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)扣除額的審核（5）航空運(yùn)輸	一般納稅人和小規(guī)模納稅人規(guī)定一致
（6）客運(yùn)場站服務(wù)	一般納稅人適用
（7）勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) （8）物業(yè)收取自來水水費(fèi)	簡易計(jì)稅適用
（9）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目等	在重點(diǎn)行業(yè)講解