2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-03-02 09:42:37

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2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（一）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅會計核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】企業(yè)所得稅會計核算

企業(yè)所得稅會計核算（一）

一、企業(yè)所得稅涉稅會計科目

1.所得稅費用

（1）核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

（2）本科目應(yīng)按照“當(dāng)期所得稅費用”+“遞延所得稅費用”進行明細核算。

（3）期末，該科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

2.應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”按稅法確定，屬于負債類科目，表示應(yīng)交的稅款。與“所得稅費用”金額并不是完全一一對等。

3.遞延所得稅資產(chǎn)

核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)；根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

4.遞延所得稅負債

核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

5.以前年度損益調(diào)整

核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

調(diào)損益事項	調(diào)整增加以前年度利潤、減少以前年度虧損	借有關(guān)科目貸記“以前年度損益調(diào)整”
調(diào)損益事項	調(diào)整減少以前年度利潤、增加以前年度虧損	借記“以前年度損益調(diào)整” 貸記有關(guān)科目
調(diào)所得稅	調(diào)整以前年度損益增加所得稅的	借記“以前年度損益調(diào)整” 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”
調(diào)所得稅	調(diào)整以前年度損益減少所得稅的	借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅” 貸記“以前年度損益調(diào)整”
結(jié)轉(zhuǎn)余額	經(jīng)上述調(diào)整后，本科目如為貸方余額的	借記“以前年度損益調(diào)整” 貸記“利潤分配——未分配利潤”
結(jié)轉(zhuǎn)余額	經(jīng)上述調(diào)整后，本科目如為借方余額的	借記“利潤分配——未分配利潤” 貸記“以前年度損益調(diào)整”