2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（二）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-02 09:49:49

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

與其等待命運(yùn)的眷顧，不如主動(dòng)去創(chuàng)造機(jī)會(huì)。備考2022年稅務(wù)師考試，能讓我們在專業(yè)和個(gè)人資歷上添光加彩，如果決定報(bào)考，就一定要百分百專注！

2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（二）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（二）

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算程序

從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

企業(yè)核算所得稅，主要是為確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用一般包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

其中，當(dāng)期應(yīng)交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時(shí)性差異。

確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值	資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額	應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值為900萬元
確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)	以法規(guī)中的適用條款為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)	計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元
比較資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異和遞延所得稅	對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異并乘以適用的所得稅稅率，確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額
	與期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的其中一個(gè)組成部分——遞延所得稅
確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅	按稅收法規(guī)規(guī)定確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅
確定利潤表中的所得稅費(fèi)用	利潤表中的所得稅費(fèi)用一般包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤表中的所得稅費(fèi)用