2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會(huì)計(jì)核算（一）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2022-03-03 17:44:22

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2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，學(xué)習(xí)沒(méi)有捷徑，想要取得好成績(jī)，必先付出時(shí)間和精力。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)已更新，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會(huì)計(jì)核算（一）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅會(huì)計(jì)核算（一）

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅會(huì)計(jì)核算（一）

增值稅會(huì)計(jì)核算（一）

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調(diào)整”共11個(gè)明細(xì)科目。

其中，在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下又設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅””進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“”轉(zhuǎn)出多交增值稅”共10個(gè)三級(jí)明細(xì)專(zhuān)欄。

1.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

三級(jí)明細(xì)科目（借方專(zhuān)欄）	核算內(nèi)容
“進(jìn)項(xiàng)稅額”	記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額
“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”	記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
“已交稅金”	記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)繳增值稅額
“減免稅款”	記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額
“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”	記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”	記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅
“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”	記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額
“出口退稅”	記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”	記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”	記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅