2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會計核算（四）
2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，小編為大家更新了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章的內(nèi)容，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，不要中途落隊哦！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅會計核算（四）
【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】增值稅會計核算（四）
增值稅會計核算（四）
一、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未繳 或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
1.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交増值稅（轉(zhuǎn)岀未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅
2.對于當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅）
二、應(yīng)交增值稅的核算
（一）一般納稅人繳稅的核算
1.繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2.繳納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)預(yù)繳增值稅時:
借：應(yīng)交稅費一一預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
4.減免增值稅的賬務(wù)處理
對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
（二）小規(guī)模納稅人繳稅的核算
企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
三、增值稅期末留抵稅額的核算
納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額,
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
（應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅）（適用小規(guī)模納稅人）
貸：管理費用等
五、小微企業(yè)免征増值稅的核算
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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