2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會計核算（三）
成功之路必定灑滿辛勤的汗水。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，希望考生能堅持《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點的學(xué)習(xí)，在考試中給自己一份滿意的答卷。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅會計核算（三）
【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】增值稅會計核算（三）
增值稅會計核算（三）
一、進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)的核算
（一）因改變用途，而導(dǎo)致抵扣情況發(fā)生變化的會計處理
1.企業(yè)將購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等方面，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：
借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程等)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
(應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額)
(應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額)
2.原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)等）
（二）非正常損失的核算
1.外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
二、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未繳 或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
1.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交増值稅（轉(zhuǎn)岀未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅
2.對于當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅）
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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