2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-16 09:18:25

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2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已開(kāi)啟，小編為大家更新了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章的內(nèi)容，希望大家能堅(jiān)持預(yù)習(xí)，為基礎(chǔ)階段的備考打下基礎(chǔ)。

2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)

一、業(yè)務(wù)定義（★）

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

合法是指被鑒證人開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)活動(dòng)，以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是客觀真實(shí)的，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用支出核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用支出項(xiàng)目歸集方法、金額確定符合稅收規(guī)定。

合理是指被鑒證人研發(fā)項(xiàng)目和創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)合理，費(fèi)用支出在不同項(xiàng)目間的歸集和分配合理。

準(zhǔn)確是指費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理金額準(zhǔn)確無(wú)誤。

二、關(guān)注事項(xiàng)（★★）

研發(fā)活動(dòng)是否客觀真實(shí)，符合

加計(jì)扣除條件

是否屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)

是否屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)

如果以上結(jié)果均為否，則需進(jìn)一步判斷被鑒證人是否實(shí)際開(kāi)展了相關(guān)活動(dòng)

相關(guān)活動(dòng)是否屬于為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)

會(huì)計(jì)處理是否

符合會(huì)計(jì)規(guī)范

是否按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表

費(fèi)用支出在不同項(xiàng)目間的歸集和分配是否合理

自主研發(fā)項(xiàng)

目的基礎(chǔ)資

料是否齊全

研發(fā)活動(dòng)涉及的人員、儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)是否有必要的工時(shí)記錄和工作量記錄，是否有按照工時(shí)或者其他合理的方法在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目之間分?jǐn)偟恼f(shuō)明

被鑒證人的直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目、金額是否真實(shí)合理準(zhǔn)確

委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

基礎(chǔ)資料是否齊全

是否按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除

委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，是否取得受托方研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況，研發(fā)費(fèi)的定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記，是否有銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)

合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料是否齊全

合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否按照各自承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除

集中研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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