增值稅征稅范圍_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




增值稅納稅申報(bào) | 增值稅征稅范圍 |
世上無(wú)難事,只怕有心人。只有熟練的掌握運(yùn)用稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn),才能讓稅務(wù)師的備考之路變得輕松一些。下文為《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),各位考生一定要多加重視,仔細(xì)記錄!
推薦閱讀:2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍
增值稅征稅范圍
基本范圍
范圍 | 注意事項(xiàng) |
銷售貨物 | 貨物:指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi) |
進(jìn)口貨物 | 只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,均屬于增值稅征稅范圍,除享受免稅政策的貨物外,在進(jìn)口環(huán)節(jié)均需要繳納增值稅 |
提供加工、修理修配勞務(wù) | (1)加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù) (2)修理、修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù) 【考點(diǎn)提示】單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi) |
銷售服務(wù) | 包括交通運(yùn)輸服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù) |
銷售無(wú)形資產(chǎn) | 是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 【考點(diǎn)提示】無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | 是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) |
其中,銷售服務(wù)的具體項(xiàng)目,需要重點(diǎn)辨析,下面將一一展開(kāi)。
1.交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù) | 出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅 |
水路運(yùn)輸服務(wù) | 水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù) |
航空運(yùn)輸服務(wù) | 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù) |
管道運(yùn)輸服務(wù) | — |
2.電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)9% | ①語(yǔ)音通話服務(wù) ②出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng) |
增值電信服務(wù)6% | ①提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù) ②互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù) ③衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù) |
3.郵政服務(wù)
包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
4.建筑服務(wù)
工程服務(wù) | (1)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅 (2)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè),屬于修繕?lè)?wù):稅率為9% 【易錯(cuò)易混】修理修配勞務(wù):稅率為13% (3)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”(9%)繳納增值稅 【易錯(cuò)易混】若不配備操作人員的,只租賃施工設(shè)備,按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”(13%)繳納增值稅 (4)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù),按照“建筑服務(wù)”(9%)繳納增值稅 |
安裝服務(wù) | |
修繕?lè)?wù) | |
裝飾服務(wù) | |
其他建筑服務(wù) |
5.金融服務(wù)
貸款服務(wù) | (1)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng) (2)各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅 【考點(diǎn)提示】以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅 【易錯(cuò)易混1】 ①金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅 ②金融商品持有期間(含到期)取得的保本收益,屬于利息收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅 【易錯(cuò)易混2】 ①存款利息,不征收增值稅 ②貸款利息,征收增值稅 |
直接收費(fèi)金融服務(wù) | 包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù) |
保險(xiǎn)服務(wù) | 包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù) 【考點(diǎn)提示】被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,不征收增值稅 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 | (1)是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) (2)其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓 【考點(diǎn)提示】納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓 |
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
