增值稅征稅范圍_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-22 16:37:31

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

增值稅納稅申報

增值稅征稅范圍

世上無難事，只怕有心人。只有熟練的掌握運用稅務(wù)師重要知識點，才能讓稅務(wù)師的備考之路變得輕松一些。下文為《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，各位考生一定要多加重視，仔細記錄！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅征稅范圍

增值稅征稅范圍

基本范圍

范圍	注意事項
銷售貨物	貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)
進口貨物	只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍，除享受免稅政策的貨物外，在進口環(huán)節(jié)均需要繳納增值稅
提供加工、修理修配勞務(wù)	（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù) （2）修理、修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù) 【考點提示】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)
銷售服務(wù)	包括交通運輸服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)	是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動【考點提示】無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)
銷售不動產(chǎn)	是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動

其中，銷售服務(wù)的具體項目，需要重點辨析，下面將一一展開。

1.交通運輸服務(wù)

陸路運輸服務(wù)	出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅
水路運輸服務(wù)	水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于水路運輸服務(wù)
航空運輸服務(wù)	航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運輸服務(wù)
管道運輸服務(wù)	—

2.電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)9%

①語音通話服務(wù)

②出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動

增值電信服務(wù)6%

①提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)

②互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

③衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

3.郵政服務(wù)

包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

4.建筑服務(wù)

工程服務(wù)	（1）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅（2）對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，屬于修繕服務(wù)：稅率為9% 【易錯易混】修理修配勞務(wù)：稅率為13% （3）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”（9%）繳納增值稅【易錯易混】若不配備操作人員的，只租賃施工設(shè)備，按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”（13%）繳納增值稅（4）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”（9%）繳納增值稅
安裝服務(wù)
修繕服務(wù)
裝飾服務(wù)
其他建筑服務(wù)

5.金融服務(wù)

貸款服務(wù)	（1）是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動（2）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅【考點提示】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅【易錯易混1】 ①金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅 ②金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益，屬于利息收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅【易錯易混2】 ①存款利息，不征收增值稅 ②貸款利息，征收增值稅
直接收費金融服務(wù)	包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)
保險服務(wù)	包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù) 【考點提示】被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅
金融商品轉(zhuǎn)讓	（1）是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動（2）其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓【考點提示】納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓