小規(guī)模納稅人增值稅政策_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-07-25 15:44:56

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智慧源于勤奮，偉大出自平凡。了解稅務(wù)師重要知識點在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，各位考生一定要多加記憶！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人增值稅政策

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】小規(guī)模納稅人增值稅政策

小規(guī)模納稅人增值稅政策

一、小規(guī)模納稅人增值稅政策

（一）基本政策

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，實行簡易計稅辦法計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率

1.小規(guī)模納稅人不含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。

2.小規(guī)模納稅人征收率主要有：3%、5%。

（二）小規(guī)模納稅人其他增值稅政策

1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

3. 2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

二、扣繳計稅方法

1.境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

2.境外單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3.境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅銷售行為，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅款：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

使用“應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅”明細(xì)科目，該科目核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算

1.進口貨物增值稅的納稅義務(wù)人為進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，包括國內(nèi)一切從事進口業(yè)務(wù)的企事業(yè)單位、機關(guān)團體和個人。

2.進口貨物征稅范圍

申報進入中國境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。

3.適用稅率

與增值稅一般納稅人在國內(nèi)銷售同類貨物的稅率相同（另有規(guī)定除外）。