租金收入_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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勤奮是成功之母，懶惰乃萬惡之源。了解稅務(wù)師重要知識點在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，各位考生一定要多加記憶！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
租金收入
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】租金收入
租金收入
租金收入
（一）企業(yè)所得稅基本規(guī)定
1.租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入實現(xiàn)。
2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
（二）租金收入稅會差異
1.租金收入的稅務(wù)處理
增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不視同銷售服務(wù)繳納增值稅。
企業(yè)所得稅：企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前,與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。
房產(chǎn)稅：注意區(qū)分從價計征和從租計征的規(guī)定。
2.租金收入的稅會差異
對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認為當期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。
企業(yè)選擇在會計處理與企業(yè)所得稅上分期確認收入情況下，企業(yè)對于一次性提前預(yù)收跨年度租金收入且全額一次性開具增值稅發(fā)票的，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，其繳納的增值稅和稅金及附加會與會計核算和企業(yè)所得稅稅務(wù)處理存在差異。
在免租金的情形下，增值稅與房產(chǎn)稅存在稅種間的差異。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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