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租金收入_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:楊晨2022-08-10 16:11:01
銷(xiāo)售貨物收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和股息租金收入

勤奮是成功之母,懶惰乃萬(wàn)惡之源。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過(guò)程中是十分重要的,下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),各位考生一定要多加記憶!

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租金收入_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

租金收入

【所屬章節(jié)】

第五章 所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】租金收入

租金收入

租金收入

(一)企業(yè)所得稅基本規(guī)定

1.租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

(二)租金收入稅會(huì)差異

1.租金收入的稅務(wù)處理

增值稅:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅:企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前,與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的,自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

房產(chǎn)稅:注意區(qū)分從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征的規(guī)定。

2.租金收入的稅會(huì)差異

對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金,出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益;其他方法更為系統(tǒng)合理的,也可以采用其他方法。

企業(yè)選擇在會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅上分期確認(rèn)收入情況下,企業(yè)對(duì)于一次性提前預(yù)收跨年度租金收入且全額一次性開(kāi)具增值稅發(fā)票的,按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定,其繳納的增值稅和稅金及附加會(huì)與會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅稅務(wù)處理存在差異。

在免租金的情形下,增值稅與房產(chǎn)稅存在稅種間的差異。

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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