廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-11 17:37:31

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智慧源于勤奮，偉大出自平凡。想要順利通過稅務師考試，掌握稅務師重要知識點是十分重要的。下文為《涉稅服務實務》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望大家能夠仔細閱讀，認真記憶！

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【內(nèi)容導航】

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

扣除標準	適用范圍
不得扣除	煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除
限額扣除（30%）	對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
限額扣除（15%）	上述以外的企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
全額扣除	企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除
分攤歸集	對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)