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廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責編:楊晨2022-08-11 17:37:31

智慧源于勤奮,偉大出自平凡。想要順利通過稅務師考試,掌握稅務師重要知識點是十分重要的。下文為《涉稅服務實務》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點,希望大家能夠仔細閱讀,認真記憶!

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廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

【所屬章節(jié)】

第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核

扣除標準

適用范圍

不得扣除

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除

限額扣除

(30%)

對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

限額扣除

(15%)

上述以外的企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

全額扣除

企業(yè)籌建期間,發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費,按實際發(fā)生額計入籌辦費,按規(guī)定稅前扣除

分攤歸集

對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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