業(yè)務招待費稅前扣除的審核_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點
業(yè)務招待費 |
世上無難事，只要肯登攀。想要高效通過稅務師考試，就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望大家能夠認真學習，為己所用！
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【內(nèi)容導航】
業(yè)務招待費稅前扣除的審核
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】業(yè)務招待費稅前扣除的審核
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
業(yè)務招待費稅前扣除的審核
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)
審核業(yè)務招待費支出是否真實、合理、合法，有無將請客送禮違反財經(jīng)紀律等支出列入業(yè)務招待費；有無將不屬于業(yè)務經(jīng)營的費用或不合理的支出列入業(yè)務招待費。
2.當年銷售（營業(yè)）收入
銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入
銷售（營業(yè)）收入不含營業(yè)外收入（如接受捐贈）、投資收益。
3.雙標準：發(fā)生額的60%和銷售（營業(yè)）收入的5‰，取小者。
對超限額列支的業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時作納稅調(diào)增處理。
4.對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
5.企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)精講班授課講義
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