手續(xù)費及傭金支出的審核_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點




手續(xù)費及傭金 |
不經(jīng)過琢磨,寶石也不會發(fā)光。為了各位考生更好的備考2022年稅務(wù)師考試,下文為東奧會計在線為大家整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點,希望大家能堅持不懈,努力進取!
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【內(nèi)容導航】
手續(xù)費及傭金支出的審核
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】手續(xù)費及傭金支出的審核
手續(xù)費及傭金支出的審核
手續(xù)費及傭金支出的審核
1.可以扣除
(1)保險企業(yè):2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
(2)電信企業(yè):在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的,其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分,準予在企業(yè)所得稅前扣除。
(3)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
(4)從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
2.其他扣除規(guī)定
(1)企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
(2)企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。
(3)企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。
(4)企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實入賬。
(5)除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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