境外所得抵免稅額的計算_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點
勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，認真記憶！
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【內(nèi)容導航】
境外所得抵免稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】境外所得抵免稅額的計算
境外所得抵免稅額的計算
境外所得抵免稅額的計算
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算［“分國（地區(qū)）不分項”］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算［“不分國（地區(qū)）不分項”］其來源于境外的應納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。
上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
3.抵免限額
居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免。
抵免限額為企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。
一般公式[分國（地區(qū)）不分項]：
某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)精講班授課講義
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