居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
（一）核定征收范圍
居民企業(yè)具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
（二）核定征收方法
稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
1.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
2.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。
（三）核定征收管理
稅務(wù)機關(guān)應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。
重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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