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非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:楊晨2022-08-15 15:43:15

世上無難事,只要肯登攀。想要高效通過稅務(wù)師考試,就要了解稅務(wù)師的重要知識點(diǎn)。下文為東奧會計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點(diǎn),希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),為己所用!

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非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

【所屬章節(jié)】

第五章 所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

1.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得,按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:

股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得

以收入(不含增值稅,下同)全額為應(yīng)納稅所得額

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

其他所得

參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額

2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

(1)扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額??劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。

(2)取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(4)實(shí)際征收率為10%。

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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