利息所得納稅申報與納稅審核_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核
利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核
利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核
利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。
利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,不得從收入額中扣除任何費用,另有規(guī)定除外。
其中,每次收入額是指支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時,個人所取得的收入。
(一)股息紅利差別化個人所得稅政策
適用 對象 | 個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得 | |
對應(yīng) 政策 | 持股期限超過1年的 | 股息紅利所得暫免征收個人所得稅 |
持股期限在1個月以內(nèi)(含)的 | 股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額 | |
持股期限在1個月以上至1年(含)的 | 股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額 | |
稅率 | 統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅 |
(二)轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅政策
1.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。
2.自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)(未上市或未在新三板掛牌交易的)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(1)中小高新技術(shù)企業(yè),是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
(2)納稅人可以自行享受分期繳稅政策。需要注意的是,納稅人享受分期繳稅政策時,需要根據(jù)自身情況制定分期繳稅計劃,由其所在單位統(tǒng)一匯總后,隨同其他相關(guān)資料,于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本次月15日內(nèi)一并報送給主管稅務(wù)機關(guān)備案。在分期繳稅期間,分期繳稅計劃需要進行變更調(diào)整的,應(yīng)重新向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
(3)納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,企業(yè)應(yīng)及時代扣轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅,并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
3.非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。
4.上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本),按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
(三)用企業(yè)資金購買財產(chǎn)及向企業(yè)借款不歸還的個人所得稅處理
1.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
2.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
(四)應(yīng)納稅額的計算方法
利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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