2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章學(xué)習(xí)指導(dǎo)：貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-10-09 15:17:26

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2022年稅務(wù)師考試時間為11月19日-20日，距離考試越來越近了，東奧會計在線為了讓大家更好的進(jìn)行備考，特意在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目各章節(jié)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，其中包括章節(jié)的考情概況、教材變化、三星考點匯總以及各章節(jié)的典型習(xí)題，正在備考的各位考生快來了解下吧！

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2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章學(xué)習(xí)指導(dǎo)：貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

考情概況

■ 平均分值

縱觀近三年考試真題，本章考核分值平均為40分，單項選擇題、多項選擇題、簡答題和綜合題均有考核。

■ 考情分析

簡答題和綜合題考核分值平均為30分，涉稅服務(wù)實務(wù)的考試，越來越突出“實務(wù)”性，所以簡答題和綜合題考核的知識點跨章節(jié)特征顯著。簡答題重點考核增值稅基礎(chǔ)知識點的同時，可結(jié)合企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種命制考題。綜合題考核增值稅多個細(xì)節(jié)重要知識點，并可結(jié)合消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅進(jìn)行多稅種聯(lián)動性知識點的考核。同時，綜合題通?？己嗽鲋刀惣{稅申報表，以主表為主。所以主觀題難度相對較大，學(xué)習(xí)過程中，建議考生全面復(fù)習(xí)，竭盡全力備考，但要放松心態(tài)積極應(yīng)對！單項選擇題和多項選擇題，以增值稅和消費稅的納稅審核為重點，相對主觀題，客觀題易得分，建議考生將客觀題“滿分”作為追求！

教材變化

1．新增住房租賃企業(yè)向個人出租住房增值稅政策。

2．新增一般納稅人從事再生資源回收利用可選擇簡易計稅方法。

3．新增留抵稅額退稅最新規(guī)定。

4．新增增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策。

三星考點及學(xué)習(xí)時長

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
三星考點	學(xué)習(xí)時長
當(dāng)期：納稅義務(wù)發(fā)生時間	約為40分鐘
銷售額的基本規(guī)定	約為30分鐘
特殊銷售方式銷售額的確定	約為40分鐘
視同銷售貨物銷售額	約為27分鐘
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)銷售額的確定	約為5分鐘
“營改增”項目應(yīng)稅銷售額的規(guī)定：“差額征稅”政策	約為43分鐘
金融商品轉(zhuǎn)讓	約為13分鐘
取得規(guī)定的扣稅憑證	約為120分鐘
用于能產(chǎn)生銷項稅額的項目	約為120分鐘
銷售折讓、中止或者退回涉及銷項稅額和進(jìn)項稅額的稅務(wù)處理	約為23分鐘
二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)增值稅處理	約為20分鐘
加計抵減政策	約為15分鐘
增值稅期末留抵稅額退稅制度	約為60分鐘
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算	約為7分鐘
消費稅征稅范圍的審核	約為20分鐘
土地增值稅應(yīng)納稅額的審核	約為25分鐘
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題	約為12分鐘

注：學(xué)習(xí)時長參考2022年美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班對應(yīng)知識點授課時長

精選章節(jié)習(xí)題

【例題1?綜合題節(jié)選】

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2022年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料：2022年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2022年1月1日至2022年3月31日免收租金。

問題（1）：資料中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

問題（2）：物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？（2019年考題改編）

【答案】

（1）不需要繳納增值稅。政策規(guī)定：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于稅法規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不需要繳納增值稅。

（2）對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

● ● ●

【例題2?單選題】

下列行為在計算增值稅時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）。

A. 商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B. 轉(zhuǎn)讓上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股

C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D. 企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金

【解析】轉(zhuǎn)讓上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”，按照賣出價扣除買人價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額。

【答案】B

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師美珊老師的2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班課程講義

2022年稅務(wù)師全階段備考干貨

稅務(wù)師全階段備考干貨
命題規(guī)律	2022年稅務(wù)師全科目命題規(guī)律&備考方法
高頻考點	全科目基礎(chǔ)階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學(xué)
備考指南	稅務(wù)師五科目備考指南，內(nèi)含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度
章節(jié)指導(dǎo)	2022年稅務(wù)師全科目章節(jié)指導(dǎo)，內(nèi)附三星考點及學(xué)習(xí)時長