2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19日-20日，距離考試越來(lái)越近，各位考生一定要保持平穩(wěn)的備考心態(tài)。下文為東奧會(huì)計(jì)在線為各位考生整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目各章節(jié)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，其中包括章節(jié)的考情概況、教材變化、三星考點(diǎn)匯總以及各章節(jié)的典型習(xí)題，各位考生要多加重視，勤加練習(xí)！

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■ 平均分值

縱觀近三年考試真題，本章考核分值平均為44分，考核全部題型，2022年預(yù)計(jì)分值50分。

■ 考情分析

本章是重點(diǎn)章節(jié)。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)重點(diǎn)掌握企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的基本規(guī)定以及應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的納稅申報(bào)和納稅審核。熟悉印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅的基本規(guī)定。同時(shí)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填列和個(gè)人所得稅綜合所得代理納稅申報(bào)的內(nèi)容同樣重要。

1．新增中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策。

2．新增科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。

3．新增3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。

4．新增收到政府補(bǔ)助等確認(rèn)收入時(shí)間。

5．新增在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出稅前扣除的規(guī)定。

6．新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題。

7．新增關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題。

8．新增個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減半征收的優(yōu)惠政策。

9．新增持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅的政策。

10．調(diào)整全年一次性獎(jiǎng)金和上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)時(shí)間。

11．調(diào)整“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用主體及時(shí)間。

12．按照《印花稅法》對(duì)印花稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

注：學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)參考2022年美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班對(duì)應(yīng)知識(shí)點(diǎn)授課時(shí)長(zhǎng)

【例題1?單選題】

企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（  ）。（2017年）

A. 將資產(chǎn)用于股息分配

B. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C. 將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D. 將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

【解析】選項(xiàng)A，屬于外部處置資產(chǎn)，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；選項(xiàng)BCD，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理。

【答案】A

【例題2?綜合題節(jié)選】

甲公司為增值稅一般納稅人。某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請(qǐng)回答有關(guān)問(wèn)題：

資料：2021年末甲公司對(duì)一批存貨提取“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金”，對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失                      175620. 37

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－xx存貨                80620. 37

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx設(shè)備                95000. 00

已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進(jìn)行損失核銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理。

要求：根據(jù)資料，請(qǐng)問(wèn)對(duì)該事項(xiàng)，甲公司是否需要納稅調(diào)整？如果需要，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？金額多少？（2020年）

【答案】需要調(diào)整，應(yīng)納稅調(diào)增。

理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以應(yīng)納稅調(diào)增。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額175620. 37元。

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師美珊老師的2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班課程講義

2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19-20日，各位考生一定要合理的利用備考時(shí)間高效的進(jìn)行備考，在備考中要注意勞逸結(jié)合，要有規(guī)律的作息時(shí)間，最后希望各位考生都能取得自己滿意的成績(jī)！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）