2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：發(fā)票管理
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【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票管理
發(fā)票管理（重點(diǎn)）
1.發(fā)票的概念
發(fā)票是在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。它是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收付款的法定憑證，是核算納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
2.發(fā)票的種類與適用范圍
分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類內(nèi)容 | 具體解釋 |
（1）按適用發(fā)票管理辦法 | 行業(yè)專業(yè)發(fā)票（適用特殊行業(yè)發(fā)票管理辦法） | 目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等 【提示】行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票 |
常規(guī)發(fā)票（適用《發(fā)票管理辦法》） |
分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類內(nèi)容 | 具體解釋 |
（2）按照增值稅抵扣憑證 | 增值稅專用發(fā)票 | 增值稅專用發(fā)票分為紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確認(rèn)[自2020年1月起，取消認(rèn)證確認(rèn)，改為通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)]和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證 |
增值稅普通發(fā)票 | 增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。目前，常用增值稅普通發(fā)票主要有：增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅普通發(fā)票（折疊式）、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票等 【提示】除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證 |
3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)
（1）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
國(guó)家稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》，并在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能，納稅人應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。
（2）納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人不再限于增值稅一般納稅人，也包括小規(guī)模納稅人；
使用的發(fā)票也不再限于增值稅專用發(fā)票，還包括增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。自2018年4月1日起二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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