2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：納稅申報

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-01-28 16:41:01

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生活給你壓力，你就還它奇跡；要想充分備考2023年稅務師考試，基礎的知識點是一定要掌握的。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第二章預習知識點，快來一起學習！

2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：納稅申報

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識點】納稅申報

納稅申報（重點）

（一）納稅申報的概念

納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期或按次就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告,是稅收征收管理的一項重要制度。

（二）納稅申報的總體要求

1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù) 實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。應根據(jù)不同情況相應報送下列資料：

（1）財務會計報表及其說明材料；

（2）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；

（3）稅控裝置的電子報稅資料；

（4）《跨區(qū)域涉稅事項報告表》和異地完稅憑證；

（5）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

（6）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

2.扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。具體包括:稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準,適用稅率或者單位稅額,應退稅項目及稅額,應減免稅項目及稅額,應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

稅收風險管理（重點）

稅收風險管理是事前預防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風險，納稅評估是稅收風險管理重要的組成部分和核心的手段。

（一）稅收風險的類型

分類標準	分類內容
按照風險可測程度	指標性稅收風險和非指標性稅收風險
按照風險來源	稅務部門稅收執(zhí)法風險和企業(yè)稅收管理風險
按照風險等級評定	一般稅收風險和重大稅收風險

（二）稅收風險管理的內容

稅收風險管理的內容包括目標規(guī)劃風險分析、任務統(tǒng)籌、風險預防、風險控制、風險應對、監(jiān)控及評價，以及通過評價成果應用于規(guī)劃目標的修訂校正等。其中重點為：風險識別、風險分析及排序、風險應對和風險監(jiān)控四個部分。

(1)風險識別

稅務機關建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型等風險分析工具。運用風險分析工具,對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風險的領域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。

(2)風險分析及排序

根據(jù)風險識別結果，建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險點，綜合評定納稅人的風險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級。

(3)風險應對

①風險應對是指稅務機關在風險分析識別的基礎上，綜合考慮風險性質類型、風險等級等因素，通過合理配置資源，釆取各種應對策略消除稅收風險，提高稅法遵從度的過程。風險應對是整個風險管理的核心。

②根據(jù)風險等級的高低采取的應對策略主要包括：

<1>對無風險納稅人避免不當打擾;

<2>對低風險納稅人進行風險提示提醒;

<3>對中風險納稅人實施納稅評估 (或稅務審計反避稅調查);

<4>對涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避迫繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風險納稅人實施稅務稽查。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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