2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：納稅申報

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-01-28 16:41:01

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2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：納稅申報

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識點】納稅申報

納稅申報（重點）

（一）納稅申報的概念

納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期或按次就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告,是稅收征收管理的一項重要制度。

（二）納稅申報的總體要求

1.納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù) 實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。應(yīng)根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列資料：

（1）財務(wù)會計報表及其說明材料；

（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（3）稅控裝置的電子報稅資料；

（4）《跨區(qū)域涉稅事項報告表》和異地完稅憑證；

（5）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（6）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。

2.扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。具體包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準,適用稅率或者單位稅額,應(yīng)退稅項目及稅額,應(yīng)減免稅項目及稅額,應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

稅收風(fēng)險管理（重點）

稅收風(fēng)險管理是事前預(yù)防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風(fēng)險，納稅評估是稅收風(fēng)險管理重要的組成部分和核心的手段。

（一）稅收風(fēng)險的類型

分類標準	分類內(nèi)容
按照風(fēng)險可測程度	指標性稅收風(fēng)險和非指標性稅收風(fēng)險
按照風(fēng)險來源	稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險
按照風(fēng)險等級評定	一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險

（二）稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容

稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容包括目標規(guī)劃風(fēng)險分析、任務(wù)統(tǒng)籌、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險控制、風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)控及評價，以及通過評價成果應(yīng)用于規(guī)劃目標的修訂校正等。其中重點為：風(fēng)險識別、風(fēng)險分析及排序、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控四個部分。

(1)風(fēng)險識別

稅務(wù)機關(guān)建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險識別指標體系、風(fēng)險特征庫和分析模型等風(fēng)險分析工具。運用風(fēng)險分析工具,對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險管理提供精準指向和具體對象。

(2)風(fēng)險分析及排序

根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，建立風(fēng)險納稅人庫，按納稅人歸集風(fēng)險點，綜合評定納稅人的風(fēng)險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風(fēng)險等級。

(3)風(fēng)險應(yīng)對

①風(fēng)險應(yīng)對是指稅務(wù)機關(guān)在風(fēng)險分析識別的基礎(chǔ)上，綜合考慮風(fēng)險性質(zhì)類型、風(fēng)險等級等因素，通過合理配置資源，釆取各種應(yīng)對策略消除稅收風(fēng)險，提高稅法遵從度的過程。風(fēng)險應(yīng)對是整個風(fēng)險管理的核心。

②根據(jù)風(fēng)險等級的高低采取的應(yīng)對策略主要包括：

<1>對無風(fēng)險納稅人避免不當打擾;

<2>對低風(fēng)險納稅人進行風(fēng)險提示提醒;

<3>對中風(fēng)險納稅人實施納稅評估 (或稅務(wù)審計反避稅調(diào)查);

<4>對涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避迫繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險納稅人實施稅務(wù)稽查。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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