2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預習考點：納稅信用管理

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-01-28 17:13:19

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。為了讓各位稅務(wù)師考生更好的準備2023年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章預習知識點，希望大家能不懈奮斗，通過稅務(wù)師考試！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預習考點：納稅信用管理

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識點】納稅信用管理、稅務(wù)管理信息化、稅款征收（繳納）、稅務(wù)檢查

納稅信用管理（重點）

1.納稅信用管理的定義

納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

2.納稅信用管理的原則

納稅信用管理原則	具體解釋
客觀公正	指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累
標準統(tǒng)一	指納稅信用評價對待納稅人采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準
分級分類	指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施
動態(tài)調(diào)整	指稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調(diào)整當期的信用評價結(jié)果，國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調(diào)整和修訂

稅款征收的方式（重點）

征收方式	操作要點
1.查賬征收	是指稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證明，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。
2.核定征收	是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品査定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。
3.查驗征收	是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過査驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。
4.定期定額征收	是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。
5.代扣代繳	是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。
6.代收代繳	是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。
7.委托代征	是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

稅款征收的措施（重點）

1.核定應(yīng)納稅額

（1）納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

（2）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

稅務(wù)檢查范圍（重點）

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項進行審査、核實、監(jiān)督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內(nèi)容，是確保國家財政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實的重要手段。其范圍包括：

（1）檢査納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢査納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn),檢査扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

（3）責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢査納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,査詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦