2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：征收管理的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】征收管理的審核
（一）增值稅納稅義務發(fā)生時間
1.一般規(guī)定
（1）納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人増值稅納稅義務發(fā)生的當天。
（二）納稅期限
1.增值稅納稅期限的規(guī)定
（1）增值稅的納稅期限規(guī)定為1曰、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。
（2）以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
（3）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
2.增值稅報繳稅款期限的規(guī)定
（1）納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的 ，自期 滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
（2）納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
（三）納稅地點
1.固定業(yè)戶的納稅地點
（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所 在地主管稅務機關(guān)補征稅款。
2.非固定業(yè)戶的納稅地點
非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
3.進口貨物的納稅地點
進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
4.扣繳義務人的扣稅地點
扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎(chǔ)班授課講義
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