2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅納稅申報(bào)代理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊晨2023-02-08 09:48:31

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2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅納稅申報(bào)代理

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅申報(bào)代理

（一）增值稅納稅申報(bào)代理的含義

增值稅納稅申報(bào)代理，是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托人委托，指派涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署增值稅納稅申報(bào)表、增值稅扣繳稅款報(bào)告表或增值稅預(yù)繳稅款表以及相關(guān)文件，并完成增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)行為。

（二）增值稅納稅申報(bào)資料

增值稅納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料。其中，納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。

自2021年8月1日起，增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

（三）資料收集與專(zhuān)業(yè)判斷

1.增值稅納稅申報(bào)代理的基本流程

涉稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施代理增值稅納稅申報(bào)，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：

（1）與委托人簽訂增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

（2）從委托人處取得當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)代理的資料；

（3）對(duì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷；

（4）計(jì)算當(dāng)期增值稅的應(yīng)納稅額；

（5）填制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料；

（6）增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備；

（7）申報(bào)表確認(rèn)和簽署；

（8）增值稅納稅申報(bào)后續(xù)管理。

2.資料收集

（1）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和增值稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料，必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

（2）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員可以通過(guò)列示資料清單、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，取得并歸集與增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，包括：

①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

②所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)面聲明；

③與增值稅涉稅事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證；

④稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

⑤備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

⑥第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告；

⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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