2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
沒有失敗，只有暫時(shí)停止的成功。備考2023年稅務(wù)師考試遇到困難是正常的，我們要正視困難。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，一起來了解下！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
（一）一般規(guī)定
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)算方法。
1.從價(jià)定率計(jì)算方法
在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的大小取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用稅率兩個(gè)因素。其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)算方法
在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的大小取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因素。其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合計(jì)稅計(jì)算方法
卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。其基本計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是直接用于對(duì)外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
2.用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。“用于其他方面的”，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2.代收代繳稅款
（1）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托人為消費(fèi)稅納稅人，受托方是代收代繳義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。納稅人委托個(gè)人(含個(gè)體工商戶）加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不髙于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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