2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資產(chǎn)的所得稅處理的審核
抓住當(dāng)下，再苦再累也要展翅高飛！備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，要了解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的所得稅處理的審核
1.固定資產(chǎn)折舊的范圍
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
（3）固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
（4）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
（5）企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊；
如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，為20年；
（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年；
（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年；
（5）電子設(shè)備,為3年。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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