2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：所得稅稅收優(yōu)惠的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】所得稅稅收優(yōu)惠的審核
（一）免征與減征優(yōu)惠（部分）
企業(yè)的下列所得項目，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得
企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，包括免征和減征兩部分。
（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
②農作物新品種的選育；
③中藥材的種植；
④林木的培育和種植；
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
⑥林產品的采集；
⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；
⑧遠洋捕撈。
（2）企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)
所得稅。
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
（1）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
（2）符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。
（3）在減免稅期限內轉讓的,受讓方自受讓之日起，可以
在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
4.符合條件的技術轉讓所得
稅法所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
（二）高新技術企業(yè)優(yōu)惠
1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠
（1）自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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