2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：減免稅優(yōu)惠的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】減免稅優(yōu)惠的審核
（一）法定免稅項目
根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定，對個人下列所得項目，免征個人所得稅：
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
4.福利費、撫恤金、救濟(jì)金。
5.保險賠款。
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補(bǔ)助費。
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。該類免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
（二）法定減稅項目
根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
（三）其他減免稅項目（部分）
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的若干規(guī)定，對個人下列所得免征或暫免征收個人所得稅：
1.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
2.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
3.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或儲蓄型專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。自2008年10月9日起，對居民個人儲蓄存款利息所得和證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個人所得稅。
4.居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，免征個人所得稅。
5.個人實際領(lǐng)(支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
6.滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)的稅收優(yōu)惠。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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