2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：個(gè)人所得稅征收管理的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-02-13 16:35:49

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2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：個(gè)人所得稅征收管理的審核

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅征收管理的審核

（一）扣繳申報(bào)管理辦法

稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。上述所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

1.實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得范圍

實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）利息、股息、紅利所得；

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（8）偶然所得。

2.代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款（不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等査補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款），按年付給2%的手續(xù)費(fèi)，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

（二）自行納稅申報(bào)管理

自行申報(bào)納稅，是指在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，由納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種納稅方法。

1.應(yīng)辦理申報(bào)納稅的情形

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍。

（6）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2.取得綜合所得需要辦理年度匯算清繳的納稅申報(bào)

取得綜合所得且符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（1）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。