信手拈來的從容，都是厚積薄發(fā)的沉淀。2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)備考階段，大家要學(xué)習(xí)理解知識(shí)點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，各位考生一定要勤加練習(xí)！

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【所屬章節(jié)】

第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理

（一）扣繳申報(bào)與自行申報(bào)基本要求

1.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)

（1）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托人委托，依照個(gè)人所得稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按委托協(xié)議的約定執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，對委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務(wù)人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行資料歸集和專業(yè)判斷，

在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行代理納稅申報(bào)審核和填報(bào)納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報(bào)事宜的行為。

（2）個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)事項(xiàng)包括：稅務(wù)登記、納稅事項(xiàng)審核、個(gè)人所得稅計(jì)算、納稅申報(bào)和扣繳、減免退稅申報(bào)、申報(bào)資料存檔等事項(xiàng)。

（3）委托人包括納稅人、扣繳義務(wù)人及第三方委托人。在個(gè)人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所得人及支付所得的單位或個(gè)人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)能保障納稅人、扣繳義務(wù)人履行配合、協(xié)助涉稅服務(wù)人員正常開展代理工作的義務(wù)。

2.基本要求

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額(費(fèi))計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行)》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

（二）資料收集與專業(yè)判斷

1.資料收集

（1）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

（2）涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，包括：

①個(gè)人基本信息；

②收入項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；

③扣除項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；

④減免事項(xiàng)；

⑤備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

⑥已納稅金的完稅憑證或相關(guān)證明資料；

⑦第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告；

⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、納稅資料。

2.專業(yè)判斷

（1）涉稅服務(wù)人員可以通過對委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)査，對以下事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

①委托人管理層對內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；

②財(cái)務(wù)核算和信息處理流程的可靠性；

③與代理申報(bào)個(gè)人所得稅相關(guān)的實(shí)際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實(shí)際執(zhí)行情況；

④與代理申報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，包括：管理層意圖、財(cái)務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計(jì)算、信息傳遞、政策判斷等。

（2）涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)相關(guān)的以下事項(xiàng)：

①個(gè)人信息審核。

②收入類型審核。

③收入額審核。

④扣除項(xiàng)目審核。

⑤計(jì)算方法審核。

⑥減免稅事項(xiàng)審核。

⑦已納稅金項(xiàng)目的審核。

⑧備案事項(xiàng)審核。

（三）代理納稅申報(bào)

1.熟悉個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法。

2.掌握個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范。

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)人員需要了解新個(gè)人所得稅制實(shí)施后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)。

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)人員需要掌握個(gè)人所得稅新增的扣繳權(quán)利與義務(wù)。

（3）涉稅專業(yè)服務(wù)人員需要熟悉和掌握扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅的業(yè)務(wù)流程。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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