2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅納稅義務(wù)人的審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-02-14 16:31:43

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你從來不知道，一個(gè)認(rèn)真努力的你，可以有多么優(yōu)秀！在備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，學(xué)習(xí)理解知識點(diǎn)是十分重要的。東奧會計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，一起來看看吧！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅納稅義務(wù)人的審核

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】土地增值稅納稅義務(wù)人的審核

一、納稅義務(wù)人的審核

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體以及其他組織,個(gè)人包括個(gè)體工商戶和自然人個(gè)人。

二、征稅范圍的審核

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入行為征稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),是指土地使用者通過出讓方式，向政府繳納了土地出讓金,有償受讓土地使用權(quán)后，對土地進(jìn)行通水、通電、通路和平整土地等土地開發(fā)但不進(jìn)行房產(chǎn)開發(fā)，而是將“生地變?yōu)槭斓亍焙髮⑼恋厥褂脵?quán)再轉(zhuǎn)移的行為，是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的二級市場。

（2）地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓

地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

1.合作建房

對于一方出土地，一方出資金,雙方合作建房，建成后分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征土地增值稅。

2.房地產(chǎn)交換

房地產(chǎn)交換,是指一方以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進(jìn)行交換的行為。房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍。

3.房地產(chǎn)抵押

以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的,屬于土地增值稅的征稅范圍。

4.房地產(chǎn)出租

房地產(chǎn)出租，出租人雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

5.房地產(chǎn)評估增值

雖然房地產(chǎn)在評估過程中增值，但是并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

6.國家收回國有土地使用權(quán)、征收地上建筑物及附著物

國家收回或征收的房地產(chǎn)，按照《土地增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，免征土地增值稅。

7.房地產(chǎn)的代建房行為

代建房，是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。

8.房地產(chǎn)的繼承

房地產(chǎn)的繼承，是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為。這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

9.房地產(chǎn)的贈與

房地產(chǎn)的贈與，是指房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將自己所擁有的房地產(chǎn)無償?shù)亟唤o其他單位與個(gè)人的行為。房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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