2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：土地增值稅稅收優(yōu)惠的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】土地增值稅稅收優(yōu)惠的審核
（一）轉讓普通標準住宅，轉讓舊房作為改造安置住房、公租房的稅收優(yōu)惠
1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20% (含20% )的， 免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅(包括未超過扣除項目金額20%的部分）。
2.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
3.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
（二）國家征收、收回的房地產的稅收優(yōu)惠
1.因國家建設需要依法征收、收回的房地產，免征土地增值稅。
2.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。
（三）企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠
根據(jù)《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第21號），自2021年1月1日至2023年12月31日，實施以下土地增值稅政策：
1.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將房地產轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。
5.上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。
（四）其他稅收優(yōu)惠
1.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2.2022年亞運會和亞殘運會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
為支持籌辦杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽，對杭州亞運會組委會賽后出讓資產取得的收入，免征土地增值稅。
3.三項國際綜合運動會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學生運動會、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運動會 、2021年成都第31屆世界大學生運動會等三項國際綜合運動會，自2020年1月1日起，對組委會賽后出讓資產取得的收入，免征土地增值稅。
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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