2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點:印花稅征稅范圍的審核




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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】印花稅征稅范圍的審核
(一)書面合同
書面合同是指當(dāng)事人之間為實現(xiàn)一定目的,經(jīng)協(xié)商一致,明確當(dāng)事人各方權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。我國印花稅只對依法訂立的書面合同征收。印花稅稅目中的合同比照我國《民法典》的部分合同,在稅目稅率表中列舉了11大類合同。
1.借款合同,是指銀行金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。
2.融資租賃合同,是指出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇,向出賣人購買租賃物,提供給承租人使用,承租人支付租金的合同。
3.買賣合同,是指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位之間訂立的 圖書、報紙、期刊、音像征訂憑證。
4.承攬合同,是指承攬人按照定做人的要求完成工作,交付工作成果,定做人給付報酬的合同。包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。
5.建設(shè)工程合同,是指承包人進行工程建設(shè),發(fā)包人支付價款的合同。通常包括建設(shè)工程勘察、設(shè)計、施工合同。
6.運輸合同,是指貨運合同和多式聯(lián)運合同(不包括管道運輸合同)。
7.技術(shù)合同,不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。
8.租賃合同,是指出租人將租賃物交給承租人使用,承租人定期向出租人支付約定的租金的合同。包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同。
9.保管合同,又稱寄托合同、寄存合同,是指雙方當(dāng)事人約定一方將物交付他方保管的合同。保管合同是保管人有償?shù)鼗驘o償?shù)貫榧拇嫒吮9芪锲罚⒃诩s定期限內(nèi)或應(yīng)寄存人的請求,返還保管物品的合同。
10.倉儲合同,又稱倉儲保管合同,是保管人儲存存貨人交付的倉儲物,存貨人支付倉儲費的合同。
11.財產(chǎn)保險合同,是投保人與保險人約定的以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的協(xié)議。 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同,但不包括再保險合同。
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括:
1.土地使用權(quán)出讓書據(jù),是指國家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者,由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金簽訂的協(xié)議或合同。
2.土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)。
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的),是指股份制試點企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的書據(jù)。包括上市股票和企業(yè)內(nèi)部發(fā)行的股票買賣、繼承、贈與等書立的書據(jù)。
4.商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。
(三)營業(yè)賬簿
按照《印花稅法》規(guī)定,目前只對資金賬簿反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”的金額征收印花稅,對其他營業(yè)賬簿不征收印花稅。
(四)證券交易
證券交易,是指證券持有人依照交易規(guī)則,將證券轉(zhuǎn)讓給其他投資者的行為。證券交易除應(yīng)遵循《證券法》規(guī)定的證券交易規(guī)則,還應(yīng)同時遵守《民法典》規(guī)則。證券交易一般分 為兩種形式:一種形式是上市交易,是指證券在證券交易所集中交易掛牌買賣。另一種形式是上柜交易,是指公開發(fā)行但未達(dá)上市標(biāo)準(zhǔn)的證券在證券柜臺交易。
注:以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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