2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)
每一天的努力，只是為了讓遠(yuǎn)方更近一些！備考2023年稅務(wù)師考試，對于知識點(diǎn)一定要消化理解。東奧會計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，大家一起來了解吧！
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【所屬章節(jié)】
第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)
【知識點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)
一、業(yè)務(wù)定義
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
其中合法是指被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，或者雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，但已符合稅收規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失；合理是指損失符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī),符合行業(yè)、區(qū)域及資產(chǎn)特點(diǎn)；準(zhǔn)確是指資產(chǎn)損失的會計(jì)處理和稅務(wù)處理金額準(zhǔn)確無誤。
二、關(guān)注事項(xiàng)
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注被鑒證人資產(chǎn)損失會計(jì)核算的賬簿、憑證資料，尤其是能夠證明損失真實(shí)、合理的證據(jù)材料。
（1）直接計(jì)入本年損益的資產(chǎn)損失是否真實(shí)發(fā)生、金額是否合理準(zhǔn)確。
（2）資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實(shí)、合理。
（3）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)金額是否準(zhǔn)確，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額是否準(zhǔn)確，納稅調(diào)整金額是否準(zhǔn)確。
三、鑒證證據(jù)
鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證，也可以采取審閱、査閱、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)。資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證證據(jù)按照來源可分為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)；根據(jù)發(fā)生損失的資產(chǎn)類型可以分為貨幣資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)和投資資產(chǎn)三大類，各類資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)表現(xiàn)形式不同。
四、鑒證報告
1.鑒證人對資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)發(fā)表結(jié)論時，應(yīng)關(guān)注被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實(shí)發(fā)生、會計(jì)處理和稅務(wù)處理是否合理合法準(zhǔn)確；做出上述判斷的證據(jù)是否確實(shí)充分，適用法律依據(jù)是否準(zhǔn)確。
2.鑒證人應(yīng)以工作底稿為基礎(chǔ)，按照《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行)》要求的內(nèi)容，編制資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告。報告的核心是對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合理性、合法性和準(zhǔn)確性予以評價。鑒證報告應(yīng)按照要求進(jìn)行信息溝通、簽字蓋章。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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