不要為小事遮住視線，我們還有更大的世界！備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，一定要將知識(shí)點(diǎn)消化理解。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，各位考生快來(lái)了解下吧！

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【所屬章節(jié)】

第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證服務(wù)

一、業(yè)務(wù)定義

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證，是指鑒證人接受委托,依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù))收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

其中，真實(shí)是指被鑒證人取得高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和總收入的所有交易事項(xiàng)客觀真實(shí)；被鑒證人的研究開發(fā)活動(dòng)客觀真實(shí)；合法是指被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、總收入、研究開發(fā)費(fèi)用的界定和相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合法律法規(guī)的規(guī)定；髙新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比和企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的行為主體是被鑒證人，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證服務(wù)中，鑒證人就是受托提供鑒證服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員；被鑒證人不一定是委托人。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值，研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值，鑒證事項(xiàng)主要是被鑒證人規(guī)定年份取得高新技術(shù)（服務(wù)）收入、總收入、銷售收入和發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容和金額。

二、關(guān)注事項(xiàng)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證，應(yīng)著重關(guān)注如下事項(xiàng)：

(1)被鑒證人是否符合高新技術(shù)企業(yè)的基本條件。包括是否屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè),是否成立1年以上；是否通過(guò)自主研發(fā)，受讓、受贈(zèng)和并購(gòu)等方式獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；被鑒證人從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占其當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否大于等于10%；創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)是否達(dá)到相應(yīng)要求；被鑒證人申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

(2)被鑒證人會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī)；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入統(tǒng)計(jì)口徑是否合法準(zhǔn)確，收入項(xiàng)目是否客觀真實(shí)，收入金額是否真實(shí)準(zhǔn)確;總收入和不征稅收入是否按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算。

(3)被鑒證人的研發(fā)活動(dòng)是否客觀真實(shí)、合理合法;是否按要求設(shè)立研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度；研發(fā)支出是否客觀真實(shí)；研發(fā)費(fèi)用歸集范圍是否合理合法，研發(fā)費(fèi)用核算是否合法準(zhǔn)確。

三、鑒證證據(jù)

鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證，也可以采取審閱、查閱、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)。髙新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證包括但不限于以下證據(jù)：

(1)髙新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會(huì)計(jì)核算資料,包括但不限于相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證;髙新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù))收入相關(guān)的交易合同。

(2)近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄收入總額和不征稅收入相關(guān)的資料；不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會(huì)計(jì)核算資料。

(3)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)，關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項(xiàng)目向科技等部門備案的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

(4)研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細(xì)表等財(cái)務(wù)核算資料；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的清冊(cè)。

(5)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的資料。

四、鑒證報(bào)告

1.鑒證人對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證發(fā)表結(jié)論時(shí)，應(yīng)關(guān)注被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性;做出上述判斷的證據(jù)是否確實(shí)充分，適用法律依據(jù)是否準(zhǔn)確。

2.鑒證人應(yīng)以工作底稿為基礎(chǔ)，按照《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》要求的內(nèi)容，編制高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證報(bào)告。報(bào)告的核心是對(duì)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比予以評(píng)價(jià)。鑒證報(bào)告應(yīng)按照要求進(jìn)行信息溝通、簽字蓋章。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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