特殊銷售方式銷售額的確定_2023年涉稅服務實務基礎知識點
| 當期—納稅義務發(fā)生時間 | 銷售額的基本規(guī)定 | 特殊銷售方式銷售額的確定 | 視同銷售銷售額 |
涉稅服務實務科目的綜合性比較強，同學們在備考時要以教材為主，并且需要注意串聯(lián)性學習。東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務師《涉稅服務實務》科目在基礎階段的高頻考點，快來打卡學習吧！
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【內(nèi)容導航】
特殊銷售方式銷售額的確定
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】特殊銷售方式銷售額的確定
特殊銷售方式銷售額的確定
1.折扣、折讓等
方式 | 稅務處理 | 重點關注 |
折扣銷售 | 商業(yè)折扣：價格優(yōu)惠（事前）。如將價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以折扣后的銷售額為計稅銷售額 | （1）在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，No（折扣額不得從銷售額中減除，下同） （2）未在同一張發(fā)票上注明折扣額的、折扣額另開發(fā)票的，No （3）實物折扣的，No。且實物應按“視同銷售”處理 |相關鏈接|?企業(yè)所得稅：買一贈一，不視同銷售，將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入 |
銷售折扣 | 現(xiàn)金折扣（事后） 不得將折扣額從銷售額中減除 | 新收入準則：“可變對價” |
銷售折讓 | 質(zhì)量不合格等原因給予價格的減讓（事后） 以折讓后的貨款為銷售額 | 因銷售折讓、中止或退回，應扣減當期的銷項稅額和銷售額 開具紅字增值稅發(fā)票 |
以舊換新 | 不得扣減舊貨的收購價格 | 特例：金銀首飾以舊換新，可以實際收取的不含稅收入為銷售額 |
還本銷售 | 一次或分次退還給購貨方價款（事后） 不得從銷售額中減除還本支出 | — |
以物易物 | 雙方都應作購銷處理 分別按規(guī)定確認銷項稅額、進項稅額 | 印花稅：以貨換貨合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花 |
2.包裝物
（1）區(qū)分包裝費、包裝物租金、包裝物押金
①包裝費、包裝物租金，在銷售貨物時收取，則屬于價外費用，通常是含稅金額，并入銷售額一并計稅，適用所銷售貨物的適用稅率。
②包裝物押金是銷售貨物時，另收取的，促使購貨方及早退回包裝物以便周轉使用。
（2）包裝物押金
包裝產(chǎn)品類型 | 情形 | 增值稅處理 | |
非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒 | 單獨記賬核算 | 收取時 | 不并入 銷售額征稅 |
1年以內(nèi)，未逾期 | |||
1年以內(nèi)，但逾期未退還 | 價稅分離 并入銷售額 | ||
超過1年（12個月） | |||
未單獨記賬核算 | 收取時 | ||
其他時點 | 不再重復計稅 | ||
其他酒類產(chǎn)品 | 收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算 | 收取時 | 價稅分離 并入銷售額 |
其他時點 | 不再重復計稅 | ||
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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