視同銷售銷售額_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
| 當(dāng)期—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 銷售額的基本規(guī)定 | 特殊銷售方式銷售額的確定 | 視同銷售銷售額 |
人生重要的不是所站的位置，而是所努力的方向。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目在基礎(chǔ)階段的高頻考點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
視同銷售銷售額
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識點(diǎn)】視同銷售銷售額
視同銷售銷售額
1.視同銷售行為銷售額的確定
在無銷售額或銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計(jì)稅銷售額：
（1）按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定。
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定。
（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
①組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
②如屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額
（4）納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
2.視同銷售貨物銷售額確定的具體運(yùn)用
（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。
（2）銷售代銷貨物。
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷（委托方） | 銷售代銷貨物（受托方） | |
銷售額 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | |
不得扣除支付給受托方的代銷手續(xù)費(fèi) | ①收到代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天 ②未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 | 受托方收取的與銷售額、銷售數(shù)量無關(guān)的代銷手續(xù)費(fèi)，按“現(xiàn)代服務(wù)” （6%）征稅 |
（3）設(shè)立兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：
①向購貨方開具發(fā)票；
②向購貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
賬務(wù)處理（以將貨物獎(jiǎng)勵(lì)給員工為例）：
借：應(yīng)付職工薪酬等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。
賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付股利等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出等
貸：庫存商品（成本）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類貨物不含稅售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格×稅率）
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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