銷售額的基本規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-03-01 11:44:53

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	銷售額的基本規(guī)定	特殊銷售方式銷售額	視同銷售銷售額

想要取得稅務(wù)師證書，學(xué)習(xí)是必須的，但是有規(guī)律的堅(jiān)持學(xué)習(xí)也是很重要的！東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)，希望同學(xué)們堅(jiān)持備考，努力學(xué)習(xí)！

銷售額的基本規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

銷售額的基本規(guī)定

1.銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅，即“不含稅價(jià)格”。

其中，向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用，包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，無論會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。

銷售額的審核要點(diǎn)

（1）銷售殘次品（廢品）、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。納稅審核時(shí)應(yīng)關(guān)注是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等賬戶，是否存在少計(jì)應(yīng)稅銷售額的情形。

（2）價(jià)外費(fèi)用，與全部價(jià)款一同收取，故價(jià)外費(fèi)用的適用稅率為“全部價(jià)款”的適用稅率。不單獨(dú)適用稅率。例如，銷售13%稅率的貨物同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)，則手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額后，適用13%稅率，而不是現(xiàn)代服務(wù)6%的稅率。銷售9%稅率的貨物，因延期付款所收取的利息，則延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額后，適用9%稅率，而不是貸款服務(wù)6%的稅率。

（3）價(jià)外費(fèi)用在歷年考試綜合題中屬于必考內(nèi)容。價(jià)外費(fèi)用的增值稅處理結(jié)合賬務(wù)調(diào)整，同時(shí)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，是“聯(lián)動(dòng)性”非常強(qiáng)的內(nèi)容，務(wù)必重視。

2.不屬于價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。

（3）符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

所屬章節(jié)：第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦