特殊銷售方式銷售額_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-03-01 11:44:56

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當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	銷售額的基本規(guī)定	特殊銷售方式銷售額	視同銷售銷售額

不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步、堅(jiān)持不懈。不放棄自己，就是給自己機(jī)會(huì)。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)，希望同學(xué)們堅(jiān)持備考，努力學(xué)習(xí)！

特殊銷售方式銷售額_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

特殊銷售方式銷售額

1.折扣、折讓等

方式	稅務(wù)處理	重點(diǎn)關(guān)注
折扣銷售	商業(yè)折扣：價(jià)格優(yōu)惠（事前）。如將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以折扣后的銷售額為計(jì)稅銷售額	（1）在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，No（折扣額不得從銷售額中減除，下同）（2）未在同一張發(fā)票上注明折扣額的、折扣額另開發(fā)票的，No （3）實(shí)物折扣的，No。且實(shí)物應(yīng)按“視同銷售”處理 \|相關(guān)鏈接\|?企業(yè)所得稅：買一贈(zèng)一，不視同銷售，將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
銷售折扣	現(xiàn)金折扣（事后）不得將折扣額從銷售額中減除	新收入準(zhǔn)則：“可變對(duì)價(jià)”
銷售折讓	質(zhì)量不合格等原因給予價(jià)格的減讓（事后）以折讓后的貨款為銷售額	因銷售折讓、中止或退回，應(yīng)扣減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額和銷售額開具紅字增值稅發(fā)票
以舊換新	不得扣減舊貨的收購價(jià)格	特例：金銀首飾以舊換新，可以實(shí)際收取的不含稅收入為銷售額
還本銷售	一次或分次退還給購貨方價(jià)款（事后）不得從銷售額中減除還本支出	—
以物易物	雙方都應(yīng)作購銷處理分別按規(guī)定確認(rèn)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額	印花稅：以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花

2.包裝物

（1）區(qū)分包裝費(fèi)、包裝物租金、包裝物押金

①包裝費(fèi)、包裝物租金，在銷售貨物時(shí)收取，則屬于價(jià)外費(fèi)用，通常是含稅金額，并入銷售額一并計(jì)稅，適用所銷售貨物的適用稅率。

②包裝物押金是銷售貨物時(shí)，另收取的，促使購貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。

（2）包裝物押金

包裝產(chǎn)品類型	情形		增值稅處理
非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒	單獨(dú)記賬核算	收取時(shí)	不并入銷售額征稅
		1年以內(nèi)，未逾期
		1年以內(nèi)，但逾期未退還	價(jià)稅分離并入銷售額
		超過1年（12個(gè)月）
	未單獨(dú)記賬核算	收取時(shí)
		其他時(shí)點(diǎn)	不再重復(fù)計(jì)稅
其他酒類產(chǎn)品	收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算	收取時(shí)	價(jià)稅分離并入銷售額
		其他時(shí)點(diǎn)	不再重復(fù)計(jì)稅